唐纳德·特朗普一向自称是大企业的支持者，尤其是在他的第一任期内。他最引人注目的举措之一是通过2017年的《减税与就业法案》将企业税率从35%降至21%，该法案还包含了多项有利于企业的措施。他承诺，如果在11月再次当选，将继续为企业提供类似的支持。特朗普计划于9月24日（周二）在乔治亚州萨凡纳发表演讲，届时他将详细阐述降低美国企业主税负的计划，并强调购买美国制造商品的重要性。萨凡纳拥有一个活跃的港口，特朗普希望将其发展为主要的出口中心。
在演讲中，预计特朗普不仅会推动美国公司增加国内生产，这也是他第一任期及此前竞选活动中的核心优先事项之一。他还将阐明为什么外国公司应该将制造业务迁往美国，并承诺降低税收、能源成本及减少监管措施。根据其竞选顾问的说法，特朗普将表示，在他的领导下，美国将从其他国家带回工作岗位和工厂。预计特朗普将承诺，凡是在美国生产产品并雇佣美国工人的公司，将能够自由进入全球最大的市场。而那些不符合要求的公司则将面临高额关税，这些关税将为美国带来数千亿美元的收入，用于造福美国公民。
特朗普已承诺提高关税，并多次表示这将有助于国内制造商。他还计划将企业税率进一步降至15%，但仅限于在美国生产产品的公司。此外，特朗普希望重新实施《减税与就业法案》中的几项营业税改革措施，并延续所有即将到期或已失效的个人所得税和遗产税减免政策。
他的部分计划与民主党对手、副总统卡玛拉·哈里斯的立场形成了鲜明对比。哈里斯提议将企业税率提高到28%，并将股票回购税提高至现行税率的四倍，以帮助资助她为中产阶级和工薪阶层美国人提供援助的计划。她还支持总统乔·拜登最近提出的预算方案，该方案包含对大公司和富人的各种加税措施，旨在确保他们支付公平份额。特朗普承诺的商业减税措施与他为个人提供的一系列有针对性的税收减免一同推出，且这份清单仍在不断增加。他承诺取消对小费、加班费和社会保障福利的联邦税收，并恢复州和地方税的全额扣除权，这项扣除曾在他的减税方案中受到限制。所有特朗普的减税提案都需要国会批准，即使共和党在两院中占有多数席位，实施这些措施仍可能面临困难。但他可以通过行政命令执行其关税政策。
以下是特朗普提议帮助企业的具体措施：
提高关税
特朗普表示，如果他再次当选，将对所有进口到美国的外国商品征收最高达20%的关税，并对所有中国进口产品征收最高达60%的关税。此外，他还表示，将对那些放弃使用美元的国家征收“100%关税”。这些新关税将叠加在他担任总统期间对约3800亿美元进口商品——包括许多中国制造的商品以及来自多个国家的钢铁和铝——已实施的关税基础之上。
特朗普部分利用关税来推动美国制造业的发展。然而，尽管关税对某些国内生产商有利，却也会对其他企业造成不利影响。例如，特朗普的关税使外国钢铁在美国变得更为昂贵，迫使一些消费者转向美国钢铁供应商。这对美国钢铁生产商有利，导致一些美国钢铁公司在关税实施后重新开工并创造了新的就业机会。然而，对于依赖钢铁生产产品的美国制造商来说，钢铁成本上涨，导致更高的价格削弱了他们的利润。
多项研究——如美国税务基金会和美中贸易委员会的研究——表明，特朗普的关税总体上对美国经济造成了损害，并导致净就业岗位减少。2019年，美联储经济学家发现，关税导致制造业岗位净减少，主要原因是商品对美国企业和消费者来说变得更加昂贵。此外，针对美国制造商品征收的报复性关税也削弱了其他美国制造商在国际市场上的竞争力。在特朗普政府期间，美国商会多次批评总统的关税政策。美国商会负责国际贸易和投资政策的约翰·墨菲（John Murphy）在2021年写道：“除了增加企业和消费者的成本，关税还带来了不确定性，阻碍了经济增长。”拜登政府保留了大部分特朗普时期的关税，并且最近还提高了部分中国制造商品的关税税率。
降低企业税率
特朗普一直希望将企业税率降至21%以下。本月早些时候，他在纽约经济俱乐部公布了最新提议：对在美国生产产品的公司实行15%的税率。他在演讲中表示：“如果你外包、离岸或取代美国工人，你将无法享受任何这些优惠。事实上，当产品从其他国家进口时，你将支付非常高额的关税。”竞选团队尚未提供该提案的具体细节，但一些专家表示，这听起来类似于第199条的国内生产活动扣除，该政策允许对国内制造业收入扣除9%。这一复杂的减税政策从2004年持续到2017年，旨在鼓励企业在美国生产更多商品并雇佣更多工人，尤其是制造业工人。然而，《减税与就业法案》取消了这一政策，取而代之的是更简单、更低的21%企业税率。
毕马威（KPMG）美国税务立法服务主管约翰·吉米利亚诺（John Gimigliano）表示，这种有针对性的减税措施将与特朗普提高进口产品关税的计划形成互补。他说：“可以看出，这些措施如何相互配合，因为如果我们真心想减少对外国商品的依赖，就必须在国内生产这些商品。”根据负责任联邦预算委员会的数据显示，恢复扣除并实施15%的有效税率预计将减少2000亿美元的财政收入。
扩大减税法中的商业条款
虽然《减税与就业法案》的大部分公司税改革是永久性的，但有几项措施已经到期或即将结束。特朗普承诺延长该法律的所有条款，而哈里斯则表示支持让针对富人和大公司的部分条款失效。值得注意的是，该法案曾为某些在个人纳税申报单上缴纳营业税的直通实体所有者提供了一项特别扣除。这项减税措施将于2025年底到期，允许这些纳税人从联邦所得税中扣除高达20%的商业收入。这些所谓的直通型企业包括合伙制企业，例如由律师、医生或投资者组成的合伙企业。
此外，如果《减税与就业法案》中的商业税收改革得以延续，公司将能够再次立即扣除其在美国进行的研究和实验投资成本，而不必分五年扣除，并且可以立即全额扣除其对机械和设备的投资。此外，延长该法案还将恢复对利息支出的更高扣除限额。共和党议员最初将这三项未来的增税措施纳入《减税与就业法案》，作为抵消其成本的一种方式。
（图片源于CNN）
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