城市新闻9月5日帕萨迪纳市报道，在加州，企业面临的财务风险层出不穷，从网络犯罪到外部诈骗，经营者无不投入大量资源防范。然而，最致命的金钱漏洞，往往不是来自外部的黑客攻击，而是源自企业内部的「自己人」。
从家族式小型企业到大型跨国公司，员工挪用公款的情形远比多数雇主想象的更为普遍，且往往在数月甚至数年后才被发现，届时损失已累积至数十万甚至数百万美元。
身为前检察官、司法调解员，现任资深审判出庭律师郑博仁（Paul P. Cheng），将在以下内容中梳理本次法律变革的核心内容，供民众参阅。
员工挪用公款：您不可不知的内部风险
在今日的商业环境中，员工挪用公款已成为企业面临的最具破坏性财务风险之一。尽管许多企业主投入可观资源防范网络犯罪及外部诈骗，但最为惨重的损失，往往来自组织内部的信任破口。
从小型家庭企业到大型机构，员工挪用公款的手法层出不穷，且经常在未被察觉的情况下持续数月甚至数年。等到违规行为被揭露时，数十万甚至数百万美元的公司资产可能早已付诸东流。
及早识别警讯并采取果断的法律行动，往往是企业能否成功追回损失，还是永远失去宝贵商业资产的关键分水岭。
什么是员工挪用公款？
员工挪用公款，是指员工、主管、经理、记帐员或其他受信任之人，故意将雇主委托予其管理之金钱或财产，予以不法侵占或挪用。
与外部人员所为之抢劫或窃盗不同，挪用公款通常涉及已拥有公司财务、记录、库存或银行系统合法存取权限之人。
常见案例包括：
未经授权之电子转帐
开立公司支票供个人使用
创设虚构供应商或空壳公司
薪资诈欺及「幽灵员工」
窜改会计记录
虚报费用报销
滥用公司信用卡
存货窃盗
现金截留
截留客户付款
正因为这些行为人往往熟悉公司的内部控制机制，其不法行为得以在长时间内隐藏不被发觉。
每位企业主都应辨识的警讯
郑博仁律师指出：「每个案件都有其独特性，但在员工诈欺调查中，某些模式反覆出现，企业主若能提高警觉，往往能及早发现问题。」
潜在警讯包括：
员工拒绝休假或不愿让他人代理其职务
无法解释的会计调整
遗失发票或财务凭证
重复支付同一供应商款项
营业费用异常增加且无合理说明
员工生活水平明显超出其薪资能力
供应商或客户就付款问题提出投诉
库存短缺
会计软件中频繁出现人工强制修改记录
银行对帐异常或财务报表延迟提交
郑律师强调：「上述任何单一迹象都不足以证明不法行为的存在，但它们往往值得进一步调查。企业主不应忽视直觉，但也不应草率下结论。」
如怀疑员工盗用资产，应如何应对？
许多雇主在发现潜在不法行为时，难免情绪激动。然而，过早行动可能危及内部调查及后续法律主张。
企业主应考虑：
保全所有财务记录及电子证据
锁定会计系统及公司装置
限制对敏感财务信息之进一步存取
在事实确认前避免过早指控
在采取任何纪律处分前咨询经验丰富的法律顾问
在适当情况下委托鉴识会计师协助
「一项审慎规划的调查，往往能在最小程度干扰营运的同时，保全关键证据，」郑博仁律师表示。
民事求偿与刑事起诉之区别
许多雇主误以为向执法机关举报员工窃盗，便能自动获得财务赔偿。
然而，事实并非总是如此。刑事起诉之目的主要在于惩罚不法行为。刑事案件本身并不必然能为企业追回被窃取的资金。在许多情况下，雇主尚需透过民事救济途径寻求损失之填补。
视具体情况而定，法律请求权可能包括：
诈欺
侵占
违反受托人义务
违反忠诚义务
不当得利
民事共谋
会计帐目查核
拟制信托
禁制令救济
此外，民事诉讼在适当情况下，亦可能允许企业向明知且协助或受益于该不法行为之第三方追偿。
被窃资产能否追回？
郑博仁律师表示：「在许多案件中，答案是肯定的。关键在于及时介入。」
视具体事实而定，企业可透过以下方式寻求资产追回：
民事诉讼
暂时限制令
初步禁制令
资产追踪
银行账户调查
保险理赔
员工不诚实保险给付
忠实保证保险
「早期法律介入往往能提高识别及保全可追回资产的机率，防止资产在未被察觉前遭到移转或挥霍，」郑律师补充道。
常见受害产业
员工挪用公款并非仅限于特定产业。我们经常处理涉及以下行业之案件：
专业服务事务所
医疗及牙科诊所
餐饮业
零售业
物业管理公司
营造公司
制造业
非营利组织
家族企业
科技公司
任何将财务责任委托予员工之组织，均可能面临此类风险。
预防同样至关重要
健全的内部控制机制，仍是防范员工诈欺的最佳防线之一。
企业应考虑：
会计职责分离
重大款项支付需双重授权
定期外部独立稽核
强制员工休假
财务职位之背景调查
定期审查供应商关系
具稽核轨迹之安全会计软件
内部举报机制
「预防措施的投入成本，往往远低于事后追回损失所需耗费的资源，」郑博仁律师强调。
加州企业的专业法律代表
员工挪用公款案件经常涉及雇佣法、商业诉讼、商业诈欺、财务调查及资产追回等交错议题。及时的法律指导，有助于企业保全证据、保护营运，并评估可行之民事救济途径。
在郑博仁律师事务所，我们代理加州企业处理复杂商业争议、商业诈欺事项、受托人义务诉讼、合约纠纷及其他商业相关法律问题。我们与企业主密切合作，并在适当情况下偕同鉴识会计师及其他专业人士，为每位客户量身制定有效之法律策略。
每个案件皆有其独特之事实与法律考量。如您的企业怀疑自身已成为员工窃盗、诈欺或其他形式财务不法行为之受害者，及时获取法律建议，将有助于保障您的权利并保全潜在请求权。
关于郑博仁律师事务所
郑博仁律师事务所（Law Offices of Paul P. Cheng & Associates）系一所以加州为据点之诉讼及商业法律事务所，为全加州之个人、创业家及企业提供服务。本所业务范围涵盖商业诉讼、商业争议、雇佣事项、不动产诉讼、信托及遗产诉讼、调解，以及为成长中企业提供策略性法律咨询。
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