总统大选结果对于美国税务政策的影响

今年是美国总统选举年，近期大选的形式发生了一些变化：美国总统拜登(Biden)表示，他将结束2024年的连任竞选活动，从而开启了民主党遴选新候选人的紧张程序，该党要确定由谁来取代81岁的拜登成为11月大选的总统候选人。

目前的大选形势是怎样的？特别是，在不同候选人执政的情况下，税务政策将会如何变化？这些政策将对个人和企业产生怎样的影响？今天让我们来深入探讨这一重要话题。

2024美国总统大选现状

1. 民主党何时以及如何提名新候选人？

民主党全国代表大会将于8月19日开幕。民主党人可能在大会上或事先在线上选出候选人。最近，在拜登决定退选之前，党内官员一直计划在8月7日之前敲定拜登的正式提名，这比民主党全国代表大会开幕时间提前了近两周。

2. 哈里斯会自动获得民主党提名吗？

哈里斯不会因为是副总统就自动获得提名——负责提名投票的代表们已经选出，所以她和任何其他人处于同等地位。不过鉴于她在民主党内的地位以及在白宫的人脉，她可能成为领跑者，尤其是在拜登的支持下。拜登和哈里斯仍然需要说服代表们投票给她。

3. 大选近况

《华尔街日报》(The Wall Street Journal)最新民调显示，卡马拉·哈里斯(Kamala Harris)与唐纳德·特朗普(Donald Trump)的支持率不相上下。在两人对决中，前总统特朗普以49%对47%的支持率领先现任副总统哈里斯，但这一差距在正负3.1个百分点的误差范围内。本月早些时候，特朗普曾领先于总统拜登(Joe Biden)6个百分点，后者随后退出竞选并转而支持哈里斯。

在这举世关注的大选年里，各候选人都会发表自己的财政税收政策主张，以争取自己更多的票数。

如果特朗普当选总统，对美国经济及税务意味着什么？
《减税与就业法》（Tax Cuts and Jobs Act of 2017, TCJA）是特朗普和共和党取得的首次重大立法胜利，也是自1986年以来美国最重要的税改立法。这项税改普遍降低了企业、个人和家庭的税负。税改能在一定程度上促进美国经济增长和就业，同时也将带来经济不平等和债务增长，并产生显著政治影响。税改将提升美国企业的国际竞争力，并给他国带来资本外流和减税压力。

《减税与就业法案》核心内容包括以下几点：

个人税务方面

1. 边际税率降低：个人所得税的最高税率从39%降至37%。
2. 标准扣除额翻倍：单身纳税人的标准扣除额从6,350美元提高到12,000美元，已婚共同申报者的标准扣除额从12,700美元提高到24,000美元。
3. 儿童税收抵免增加：儿童税收抵免从1,000美元增加到2,000美元。
4. 替代性最低税（AMT）调整：提高了适用替代性最低税的门槛，使得更多纳税人免于缴纳该税。
5. 遗产税：2017年遗产税免税额翻倍，从549万美元提高到1,118万美元（2024年个人免税额为1,361万美元，夫妻免税额为2,722万美元）。

企业税务方面

1. 企业所得税率降低：企业最高所得税率从35%降至21%。
2. 小企业税收优惠：为合伙企业、有限责任公司（LLC）和S公司等通过性实体(Pass-through Entities)提供20%的扣除额。Section 199A – Qualified Business Income Deduction
3. 全球无形低税收入（GILTI）：GILTI税是2017年《税法减免及就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，TCJA）的一部分，由特朗普政府签署成为法律。跨国企业在海外赚取的全球无形低税收入的最低有效税率设置为5%。
4. 资本投资费用化：允许企业立即将新购置的设备和其他资本支出的成本全部扣除，而不是逐年折旧。
5. 税基侵蚀与反滥用税（BEAT）：针对跨国公司内部交易设立的税收，防止企业通过将利润转移到低税率国家来减少美国税基。

特朗普税改措施预计在2025年到期，根据2024财年联邦预算提案，特朗普政府希望将这些税改措施延长至2035年。这一延长计划将取决于共和党能否在参众两院获得相对多数。

如果哈里斯当选总统，对美国经济及税务意味着什么？

作为副总统，哈里斯支持拜登的税收议程，即提高对企业和高收入家庭的税收，同时对收入低于40万美元的家庭维持现有税收水平或减税。首先我们来回顾一下拜登税制改革，拜登税制改革政策旨在对富人加税，以增加国库收益，投资公共服务：

企业税务方面

1. 企业所得税率：将企业最高所得税率从21%提高到28%。
2. 全球无形低税收入（GILTI）税：将跨国企业在海外赚取的全球无形低税收入（GILTI）的有效税率提高到21%。
3. 最低企业税：对净利超过10亿美元且未缴纳足额税款的企业，征收账上所得15%的最低税率。
4. 制造业回归计划：提出4000亿美元采购美国产品的计划，要求政府采购国内产品，并提高对“美国制造”商品标签的要求。

个人税务方面

1. 个人所得税率：将最高个人所得税率从37%提高到6%。这一调整主要针对年收入超过40万美元的个人和家庭。
2. 资本利得税：将年收入超过100万美元的个人和家庭的长期资本利得税率从20%提高到6%。
3. 社会安全保险税：对年收入超过40万美元的个人或家庭，征收2%的社会安全保险税。

担任参议员和总统候选人期间，哈里斯标志性的税收提案是《LIFT法案》 (LIFT Act)，相当于要提高全民基本收入，十年内将耗资约3万亿美元。哈里斯的计划将为个人提供3,000美元的税收抵免，为已婚夫妇提供6,000美元的税收抵免。根据美国税收政策中心(Tax Policy Center)，该计划将逐步取消对中、高收入家庭的税收抵免，以便将90%的福利给予收入最低的60%的家庭。

与所有其他参议院民主党人一样，哈里斯在2017年投票反对共和党的税法，该税法降低了个人和企业税率，并减少了一些税收抵免。拜登政府目前的立场是，将许多在2025年后到期的减税措施延长，且同时对高收入家庭增税。

无论选举结果如何, 我们自己应该如何做好财务、税务规划?
1. 评估和调整投资组合

2. 保持充足的紧急备用金

3. 关注通胀和利率变化

4. 优化债务管理

5. 制定长期财务目标

6. 利用税收优惠政策

7. 保持灵活性和适应性

8. 咨询专业理财顾问

可以延税免税的理财规划方式有哪些？

• 年金

1.年金可以延税（tax-deferral），放进账户里面的钱，只要不取出就可以暂时不用交税，直到领取养老金的时候再交税。也可以帮助抵抗通货膨胀。

2.年金的存款并没有上限，与401K或者IRA是不同的。也就是说可以根据自己的需要投入自己认为合理的数字。

3.其他退休账户的钱可以一次性的转进年金里面。有很多年金产品会根据缴费的具体年限，在第一年或者之后很多年发放红利。

4.投保人可获得终身的退休收入，还可以指定受益人。如果投保人在领取年金之前就去世了，受益人可以领取扣除费用后的本金。当然如果投保人去世时账户里面还有没有领取完的余额，受益人也可以继续领取。

• 人寿保险

1.个人与家庭保障

a.生前福利：包括慢性疾病、重大疾病、末期疾病、阿尔兹海默症、癌症等疾病的赔付，用于支付投保人的医疗等相关费用。

b.长期护理：对于患有慢性疾病或无法自理状态下的投保人，可以申请理赔用于长期护理的费用。

c.身故理赔：因病身故或者意外身故的时候，受益人按照保单领取投保人的身故赔偿高净资产人士尤其需要利用高额寿险来做好财富传承。

2.理财规划

a.储蓄理财：IUL的保费除了支付保险成本，还会累积到保单的储蓄账户，现金价值跟踪指数市场的波动而增值。

b.现金价值贷款：利用保单贷款的形式灵活使用现金价值，可以用于教育基金的规划、养老规划等。

c.税收优惠：保险理赔款，现金价值增长，和贷款都不需要缴纳资本利得税。同时保单如果设计得当可以免遗产税，帮助进行遗产规划。

在美国，2024年个人遗产免税额是1300万美元，夫妻遗产免税额是2600万美元。超出免税额的资产在传承时需要缴纳高达40%的联邦遗产税。因此，信托加高额寿险是进行税务规划的最佳办法。

1. 规避CRS: 大部分国家已经开始启动CRS, 与其他参与国家互换金融信息。美国目前没有加入CRS, 置产在美国, 无论是房地产或者金融产品对高净资产人士，具有更隐密的作用 。

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