正值2019年报税之际，我们来盘点一下2019及2020年的税务变化。与上一年度即2018年相比，2019年的税收政策整体上并无实质性的调整，但部分项目则有改变，望各位多加注意。
2019和2020年个人所得税率仍是7级，从10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%到37%。在2019年度，单身报税应课税所得（Taxable Income）超过$510,300、夫妇合报超过$612,350者适用最高税率。 2020年单身和夫妇合报最高税率适用收入分别调高到$518,400和$622,050。标准抵扣额（Standard Deduction）单身提高到$12,400，夫妇合报为$24,800，户主（Head of Household）亦略有调整，老人及盲人可享有额外的$1300扣减额。采用逐项扣减的纳税人，如果自用住宅是在2018年以前购买的，房屋利息仍有百万元最高贷款限制，但新购自住宅则降到75万。州所得税和房地产税总和保留1万元最高扣减的规定。医疗费用扣减2019年维持超过调整后收入（AGI）7.5%的限制，2020年则为10%。2020年未购买医疗保险的纳税者在联邦仍无罚款，但部分州包括加州恢复昔时罚款。
投资超过一年的长期资本利得（Capital Gain）保持0%, 15%及20%的优惠税率。替代性最低税（Alternative Minimum Tax）仍采用28%的最高税率。海外赚得收入豁免金额2019和2020年分别上调至$105,900和$107,600。遗产及赠与税免税额2019和2020年分别提高到$11,400,000和$11,580,000，年礼物赠与免税额仍保留每位$15,000。
2020年的社会安全税（Social Security Tax）税率维持在12.4%（雇主与员工合计），但收入上限提高到$137,700，医疗保险税仍为2.9%。
抵税额（Tax Credit）有不少改变，孩童抵税额每年每位仍有$2,000。教育抵税额视纳税所得不同最高有$2,500的美国机会抵税额，有些学生可申请每位$2,000的终身学习抵税额。住宅能源抵税额到2020年由30%的合格花费下降到26%。
工作收入抵税额（Earned Income Tax Credit, EITC或简称EIC，或译为低收入津贴），每位申请人按工作收入、合格抚养的孩子等条件获得津贴数额，最高达可$6,500元。
小型生产设备采购仍可申报179条款，2020年当年抵扣金额高达$1,040,000，购买设备的上限则为$2,590,000。
为了让更多员工享受退休计划，并加强退休储蓄，联邦政府对退休储蓄计划，如IRA等有所修改，称为退休新安全法。自2020年起，强制领取最低退休金（RMD）的起始年龄自70岁半提高到72岁。新税规定父母可以在孩子出生或被领养的一年内自IRA和401（K）等退休金账户中提早领取最高$5000而不需支付10%的罚款。
2020年退休计划存入数额有所增加，例如401（K）每年限额提高到$19,500，过50岁者增加到$26,000。传统和Roth IRA提高到$6,000，超过50岁者可存$7,000。Simple IRA提高到$13,500，过50岁者可存$16,500。
自2018年起，国税局将公司所得税最高税率由35%降到21%，显著的降幅使公司获可观省税。美国企业的海外利润若汇回美国则可享受不少优惠税则，以促进资金回流，刺激企业回美投资。
对于自顾经营、合伙企业、有限责任企业、小型公司（S Corporation）、房地产投资者等可根据新法采用税负流转过渡实体（Pass-through Business）的税务优惠，最高扣除20%的合格商业收入（Qualified Business Income, QBI, 199A法案），具体扣除额度视纳税人的个人收入和行业而有所不同。2020年以个人应税收入$163,300、夫妻$326,600为收入上限，以确定是否可以获得20%全额199A扣抵。若从事特定服务行业，如律师、医生、会计师、金融谘询师等，对享用199A则有更严格的要求。一旦需要考虑工资发放和折旧资产等因素，计算就更为复杂。
美国联邦近几年不断加强FBAR简译为“肥吧”和FATCA简译为“肥咔”的执行力度。对于报税人在美国境外的银行账户、股票、债券、投资资金、人寿保险等的持有、增减、转移等，由签约国金融机构或税局等收集，必要时可进行资料信息交换。此外，2018年起全球一百多个国家地区签定条约Common Reporting Standard（共同申报标准，简称CRS条约），美国目前虽未加入，也有未来可能加入的说法。各国相互协助查账及监控，让在世界各地的财务信息更难隐匿，国际税务审计将会更精密仔细。
近年来，查税越益频繁，税务局查税人员不断增加，电脑网路更为普及和精确，国际税务机构的合作亦愈来愈紧密，加上新税中一些新规则例如199A等的使用，税局对所得税的查核更为细致，正在申报2019年或着手2020年税务计划者应予谨慎对待。
由于受到新冠状病毒疫情的影响，财务长马世云（Fiona Ma）也指出，原先在3月15日到期的合伙企业（Partnerships）和限制责任公司（LLCs）现在有90天的延期，可以在6月15日之前提交和付款。
在2020年3月13日发布的消息中，也包括宣布新的延期适用于任何企业实体，包括Corp，S-Corp，LLC，Partnerships，以及其他在此期间应报税的实体类型。现在，应于4月15日提交纳税申报表的个人申报人，可以在7月15日之前提交和付款。为了帮助受近期公共卫生措施影响的加利福尼亚人，财务长马世云（Fiona Ma）正在与州长和立法机关合作，敦促在未来六个月采取以下行动：
— 暂停$ 800 LLC税和LLC费用，以预付2020日历纳税年度的预付款；
— 推迟州销售税（Sales Tax）申报截止日期，不收取任何利息，罚款或罚款。
在联邦政府寻求稳定金融市场的同时，请继续遵从加州公共卫生部的建议，并访问其网站以获取最新新闻和计划，以保护您自己，您的家人和社区的安全：www.cdph.ca.gov。由于这段时间的业务中断，某些行业可能会受到影响。首先，这里有一些针对小型企业的联邦，加州和地方援助资源：
— 美国小型企业管理局已宣布向受新冠病毒COVID-19影响的小型企业提供最高200万美元的灾难援助贷款，这是帮助3000万小型企业的积极开端， www.sba.gov。
— 萨克拉曼多市已为受新冠病毒COVID-19影响的企业设立了100万美元的经济救济基金，www.cityofsacramento.org。
— 作为扩展计划3.0电影和电视税收抵免计划的一部分，加利福尼亚电影委员会将从2020年7月到2025年6月每年拨款3.3亿美元， www.film.ca.gov。
财务长马世云（Fiona Ma）强调，“现在是时候让我们的州和国家团结起来面对这场独特的公共卫生危机了。这样一来，我们将缓解长期投资者担忧，并增强加利福尼亚的实力和准备，来度过这场风暴。”
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